Поиск по сайту
/ Государственный долг Республики Карелия
/ Приказ о проверке финансового состояния
Приказ о проверке финансового состояния
Министерство финансов Республики Карелия
ПРИКАЗ
|
« |
02 |
» |
июля |
2010 г. |
|
№ |
323 |
г.Петрозаводск
Об утверждении Порядка проведения
проверки (анализа) финансового состояния юридических лиц - получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия
В соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 93.2, пунктом 1 статьи 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 44 статьи 4 Закона Республики Карелия от 31 декабря 2009 года № 1354-ЗРК «О бюджетном процессе в Республике Карелия»
Приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок проведения проверки (анализа) финансового состояния юридических лиц - получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия.
2. Определить, что проведение проверки финансового состояния получателей государственных гарантий Республики Карелия и бюджетных кредитов, предоставляемых за счет средств бюджета Республики Карелия осуществляет Отдел кредитных ресурсов и обслуживания долга Управления доходов и государственного долга (З.Д.Черняева).
3. Настоящий приказ разместить на официальном сайте Министерства финансов Республики Карелия www.minfin.karelia.ru
4. Приказ Министерства финансов от 22 марта 2006 года № 72 «Об утверждении Методических указаний по подготовке заключения о финансовом состоянии получателей бюджетных кредитов и государственных гарантий Республики Карелия» признать утратившим силу.
5. Контроль за исполнением приказа возложить на заместителя Министра А.В.Грищенкова.
И.о. Министра И.И.Ахокас
Утвержден
Приказом Министерства
финансов Республики Карелия
от 02.07.2010 года № 323
Порядок проведения проверки (анализа)
финансового состояния юридических лиц –
получателей бюджетных кредитов и принципалов
при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок проведения проверки (анализа) финансового состояния юридических лиц - получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия (далее – Порядок) устанавливает перечень и методику расчета показателей, определяющих финансовое состояние юридических лиц - получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия (далее – финансовое состояние организации), утверждает перечень документов, необходимых для подготовки заключения о финансовом состоянии, группы финансовой устойчивости, а также критерии отнесения финансового состояния к одной из групп финансовой устойчивости на основе расчетных показателей, характеризующих финансовую устойчивость, платежеспособность и деловую активность организации.
2. Результатом проведения проверки (анализа) финансового состояния организации является письменное заключение о финансовом состоянии организации.
3. При подготовке заключения о финансовом состоянии используются данные бухгалтерской отчетности, установленной законодательством Российской Федерации, с отметкой налогового органа за последний финансовый год и на последнюю отчетную дату:
для организаций, применяющих общеустановленную систему налогообложения:
- бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД);
- отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД);
- отчет об изменениях капитала (форма № 3 по ОКУД);
- отчет о движении денежных средств (форма № 4 по ОКУД);
- приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5 по ОКУД);
- отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6 по ОКУД);
- пояснительная записка к балансу;
- справка налогового органа о состоянии расчетов претендента на получение бюджетного кредита или государственной гарантии по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, подтверждающая отсутствие недоимки по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей.
для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения:
- книга учета доходов и расходов
- налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход
- справка налогового органа о состоянии расчетов претендента на получение бюджетного кредита или государственной гарантии по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, подтверждающая отсутствие недоимки по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей.
4. Для проведения проверки финансового состояния анализируются общие показатели финансово - хозяйственной деятельности и производится расчет коэффициентов, характеризующих одну из сторон финансового состояния организации.
5. Общие показатели финансово-хозяйственной деятельности:
|
Наименование показателя |
Условное обозначение |
|
5.1 Основные средства (по остаточной стоимости) |
OS |
|
5.2 Незавершенное строительство |
NS |
|
5.3 Запасы |
ZAP |
|
5.4 Дебиторская задолженность |
DEBZ |
|
5.5 Кредиторская задолженность |
KREDZ |
|
5.6 Уставный капитал |
USCAP |
|
5.7 Собственные оборотные средства |
SOBSR |
|
5.8 Чистые активы предприятия |
CHAKT |
|
5.9 Выручка от продажи товаров, работ и услуг |
VNET |
|
5.10 Себестоимость проданных товаров, работ, услуг |
COST |
|
5.11Валовая прибыль (убыток) |
VPRIB |
|
5.12 Чистая прибыль (убыток) |
CHPRIB |
6. Порядок расчета показателей состоит в следующем:
- по пунктам 5.1- 5.7 и по пункту 5.12: определяется динамика изменения (темп роста/снижения) в последнем отчетном периоде текущего года по отношению к аналогичному периоду прошлого года;
- по пункту 5.6 кроме того следует сопоставляется величина уставного капитала с величиной чистых активов;
- по пункту 5.8 величина чистых активов определяется как разность между суммой внеоборотных активов (VA) и оборотных активов (OA) за вычетом задолженности учредителей по взносам в уставный капитал (в случае ее обособления в балансе) и суммой долгосрочных обязательств и краткосрочных обязательств (ODOL) за вычетом доходов будущих периодов;
- по пунктам 5.9- 5.11 рассчитывается среднемесячное значение и определяется динамика изменения (темп роста/снижения) в последнем отчетном периоде текущего года по отношению к аналогичному периоду прошлого года.
7. Коэффициенты, характеризующие финансовое состояние, распределяются на три группы:
1 группа - коэффициенты ликвидности и платежеспособности;
2 группа - коэффициенты финансовой устойчивости;
3 группа – коэффициенты рентабельности и деловой активности.
Расчет коэффициентов производится на основе данных бухгалтерской отчетности, перечень которой установлен пунктом 3 настоящего Порядка.
8. Исходные данные бухгалтерской отчетности для расчета коэффициентов.
|
Наименование |
Состав |
Услов ное обозна чение |
Порядок расчета |
|
8.1Внеоборотные активы |
Сумма стоимостей нематериальных активов, основных средств (за вычетом износа), незавершенных капитальных вложений, доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов |
VA |
стр.110 + стр.120 + стр.130+ стр.135+ cтр.140 + стр.150 бухгалтерского баланса |
|
8.2 Оборотные активы |
Сумма стоимостей запасов (без стоимости отгруженных товаров), долгосрочной дебиторской задолженности, ликвидных активов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
OA |
Стр.290 (Итог раздела II Актива бухгалтерского баланса)– стр.215 бухгалтерского баланса |
|
8.3 Ликвидные активы |
Сумма стоимостей наиболее ликвидных оборотных активов (D), краткосрочной дебиторской задолженности, прочих оборотных активов; |
LA |
стр. 240+стр.250 +стр.260+ стр.270 бухгалтерского баланса |
|
8.4 Наиболее ликвидные оборотные активы |
Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров) |
D |
стр. 250+стр.260 бухгалтерского баланса |
|
8.5 Собственный капитал |
Сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров |
SKAP |
стр.490 бухгалтерского баланса |
|
8.6 Обязательства должника |
Сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств должника |
ODOL |
стр.510 + стр.520 + стр.610 + стр 620 + стр.630 + стр.660 бухгалтерского баланса |
|
8.7 Текущие обязательства должника |
Сумма займов и кредитов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств |
TODOL |
стр.610+стр 620+ стр.630+стр.660 бухгалтерского баланса 1 |
|
8.8 Средняя стоимость всех активов |
Стоимость активов организации, исчисленная исходя из стоимости на начало и конец отчетного периода |
SSA |
1/2(стр.300 бухгалтерского баланса на начало периода + стр.300 бухгалтерского баланса на конец периода) |
|
8.9 Средняя стоимость всех внеоборотных активов |
Стоимость всех внеоборотных активов организации, исчисленная исходя из стоимости на начало и конец отчетного периода |
SSVA |
1/2(стр.190 бухгалтерского баланса на начало периода + стр.190 бухгалтерского баланса на конец периода) |
|
8.10 Выручка нетто |
Выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей |
VNET |
стр.010 отчета о прибылях и убытках |
|
8.11 Средне месячная выручка |
Отношение величины валовой выручки, полученной за определенный период к количеству месяцев в периоде |
VCRM |
стр.010 отчета о прибылях и убытках /количество месяцев в периоде |
|
8.12 Валовая прибыль (убыток) |
Выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (без налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей) за вычетом себестоимости |
VPRIB |
стр.029 отчета о прибылях и убытках |
|
8.13 Чистая прибыль (убыток) |
Прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей |
CHPRIB |
стр.190 отчета о прибылях и убытках |
II. Порядок расчета коэффициентов финансового состояния.
9. Коэффициенты ликвидности и платежеспособности:
|
Наименование коэффициента |
Состав показателя |
Услов ное обозна чение |
Порядок расчета |
|
9.1 Коэффициент абсолютной ликвидности |
Показывает какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена немедленно. Нормативным признается значение показателя не ниже 0,2. |
К1 |
Рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов (D) к текущим обязательствам должника (TODOL). |
|
9.2 Коэффициент текущей ликвидности |
Характеризует обеспеченность Претендента оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств. Нормативным признается значение показателя не ниже 0,8. |
К2 |
Определяется как отношение ликвидных активов (LА) к текущим обязательствам должника (TODOL). |
|
9.3 Коэффициент покрытия |
Дает общую оценку ликвидности Претендента, показывая, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются материальными оборотными средствами. Коэффициент используется для оценки предела кредитования. Нормативным признается значение показателя не ниже 2,0. |
К3 |
Определяется как отношение суммы наиболее ликвидных |
|
9.4 Коэффициент общей платеже способности |
Определяет период возможного погашения организацией краткосрочной задолженности перед кредиторами за счет выручки. Нормативным признается значение коэффициента общей платежеспособности от 2 до 6. |
К4 |
Определяется как отношение текущих обязательств должника (TODOL) к величине среднемесячной выручки (VCRM) |
10. Коэффициенты финансовой устойчивости:
|
Наименование коэффициента |
Состав показателя |
Условное обозначение |
Порядок расчета |
|
10.1 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
Определяет степень обеспеченности Претендента Нормативным признается значение коэффициента выше 0,1. |
К5 |
Рассчитывается как отношение собственных оборотных средств (SOBSR) к полной стоимости его оборотных активов (итог раздела II Актива баланса) |
|
10.2 Коэффициент финансовой напряженности |
Показывает, сколько заемных средств приходится на каждый рубль Дает общую оценку финансовой устойчивости организации. Нормативным признается значение показателя меньше или равное 1,0. |
К6 |
Определяется как отношение краткосрочных и долгосрочных обязательств (TODOL) к собственным источникам их покрытия (SKAP). |
|
10.3 Коэффициент автономии |
Показывает долю активов, которые обеспечены собственными средствами. Чем выше значение коэффициента автономии, тем более устойчива и финансово независима от внешних кредиторов организация. Нормативным признается значение коэффициента автономии - не ниже 0,5. |
К7 |
Определяется как отношение собственных средств (SKAP) к совокупным активам (сумме полной стоимости оборотных (итог раздела I Актива баланса) и полной стоимости внеоборотных активов (итог раздела II Актива баланса). |
|
10.4 Собственный капитал в обороте |
Отражает наличие собственного капитала в обороте. Нормативным является значение коэффициента не ниже нуля. |
К8 |
Вычисляется как разность между собственным капиталом Претендента (SKAP) и полной стоимостью его внеоборотных активов (итог раздела I Актива баланса). |
11. Коэффициенты рентабельности и деловой активности:
|
Наименование показателя |
Состав показателя |
Условное обозначение |
Порядок расчета |
|
11.1 Норма прибыли (по валовой прибыли) |
Показывает, сколько рублей прибыли получено организацией в результате реализации продукции на один рубль выручки. |
К9 |
Определяется как отношение валовой прибыли от реализации (VPRIB) к выручке от реализации (VNET) за тот же период. |
|
11.2 Коэффициент оборачиваемости (скорость оборота) |
Характеризует эффективность использования организацией всех имеющихся в ее распоряжении ресурсов, независимо от источников их привлечения. Данный коэффициент показывает, сколько раз за год совершается полный цикл производства (с момента первоначальных затрат до момента выпуска продукции)и обращения ( с момента выпуска продукции до получения за нее денежных средств), приносящие прибыль. |
К10 |
Определяется как отношение выручки от реализации продукции (VNET) к средней стоимости оборотных средств предприятия (итог раздела II Актива баланса). |
|
11.3 Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) |
Характеризует степень эффективности использования внеоборотных активов. |
К11 |
Определяется как отношение среднемесячной выручки от реализации (VCRM) к средней стоимости всех внеоборотных активов (SSVA). |
III. Оформление результатов анализа финансового состояния
12. Результаты анализа финансового состояния оформляются заключением, содержащим следующие разделы:
Раздел 1. «Динамика показателей финансово-хозяйственной деятельности организации» (Приложение 1);
Раздел 2. «Сравнительная таблица коэффициентов финансового состояния» (Приложение 2). Расчетному значению коэффициента, соответствующему установленному нормативному значению, присваивается оценка в баллах, установленных Приложением 3 настоящего приказа. При несоответствии расчетного значения коэффициента установленному нормативному значению значение коэффициента принимается равным нулю.
Раздел 3. «Выводы».
Раздел «Выводы» содержит результаты анализа общих показателей финансово - хозяйственной деятельности, информацию о наличии просроченной задолженности по налогам и сборам, а также перед бюджетом Республики Карелия по средствам, выданным из бюджета Республики Карелия на возвратной платной основе и содержит вывод об отнесении финансового состояния организации к одной из групп, определенной исходя из суммы баллов в соответствии с Таблицей коэффициентов для отнесения получателей бюджетных кредитов и государственных гарантий Республики Карелия к группам финансовой устойчивости (Приложение 3):
от 0 до 50 баллов – «неудовлетворительное»;
от 51 до 100 баллов – «удовлетворительное».
Приложение 1 к Порядку проведения проверки (анализа) финансового состояния юридических лиц – получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия, утвержденному приказом Министерства финансов Республики Карелия от 02.07. 2010 года № 323
|
Динамика общих показателей финансово-хозяйственной деятельности за ________________ год (а)
|
|
|||||
|
|
Строка в отчетности (формула) |
На начало периода |
На конец периода |
При рост % |
Доля в балансе % |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1.Выручка от продажи товаров, работ и услуг |
Стр.010 ф.2 |
|
|
|
|
|
|
1.1.Среднемесячная выручка от продаж |
|
|
|
|
|
|
|
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг |
Стр.020 ф.2 |
|
|
|
|
|
|
2.1.Среднемесячная себестоимость |
|
|
|
|
|
|
|
3.Валовая прибыль (убыток) |
Стр.029 ф.2 |
|
|
|
|
|
|
4. Чистая прибыль (убыток) |
Стр.190 ф.2 |
|
|
|
|
|
|
5. Основные средства |
Стр.120 ф.1 |
|
|
|
|
|
|
6.Незавершенное строительство |
Стр.130 ф.1 |
|
|
|
|
|
|
7. Запасы |
Стр.210 ф.1 |
|
|
|
|
|
|
8. Готовая продукция и товары для перепродажи |
Стр.214 ф.1 |
|
|
|
|
|
|
9. Затраты в незавершенном производстве |
Стр.213 ф.1 |
|
|
|
|
|
|
10. Дебиторская задолженность (платежи в течение 12 месяцев) |
Стр.240 ф.1 |
|
|
|
|
|
|
в том числе : покупатели и заказчики |
Стр.241ф.1 |
|
|
|
|
|
|
учредители по взносам в уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
11.Обязательства должника |
|
|
|
|
|
|
|
11.1Долгосрочные обязательства: займы и кредиты |
Стр.510 ф.1 |
|
|
|
|
|
|
11.2Краткосрочные обязательства: займы и кредиты |
Стр.610 ф.1 |
|
|
|
|
|
|
12.Кредиторская задолженность |
Стр.620 ф.1 |
|
|
|
|
|
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
Стр.621 ф.1 |
|
|
|
|
|
|
задолженность перед персоналом организации |
Стр.622 ф.1 |
|
|
|
|
|
|
задолженность перед внебюджетными фондами |
Стр.623 ф.1 |
|
|
|
|
|
|
задолженность по налогам и сборам |
Стр.624 ф.1 |
|
|
|
|
|
|
прочие кредиторы |
Стр.625 ф.1 |
|
|
|
|
|
|
13.Собственные оборотные средства |
Стр.490 ф.1- Стр.190 ф.1 |
|
|
|
|
|
|
14.Уставный капитал |
Стр.410 ф.1 |
|
|
|
|
|
|
15.Чистые активы предприятия |
Стр.300 -Стр.145 -(Стр.590 - Стр.515)- -(Стр.690-Стр.640-Стр.620)ф.1 |
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 2 к Порядку проведения проверки (анализа) финансового состояния юридических лиц – получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия, утвержденному приказом Министерства финансов Республики Карелия от 02.07. 2010 года № 323
Сравнительная таблица коэффициентов |
|
|||||||||
|
|
по состоянию на ___________ года |
|
|||||||||
|
|
|
||||||||||
|
№ п/п |
Наименование коэффициентов |
Нормативное значение коэффициентов |
Расчетное значение коэффициента |
Соответствие нормативу |
Оценка коэффициента (в баллах) |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
||||||
|
Показатели ликвидности и платежеспособности |
|||||||||||
|
1 |
Коэффициент абсолютной ликвидности К1 |
> 0,2 |
|||||||||
|
2 |
Коэффициент текущей ликвидности К2 |
> 0,8 |
|||||||||
|
3 |
Коэффициент покрытия К3 |
> 2,0 |
|||||||||
|
4 |
Коэффициент общей платежеспособности К4 |
≤ 2,0 |
|||||||||
|
Показатели финансовой устойчивости |
|||||||||||
|
5 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К5 |
> 0,1 |
|||||||||
|
6 |
Коэффициент финансовой напряженности К6 |
< 1,0 |
|||||||||
|
7 |
Коэффициент автономии К7 |
> 0,5 |
|||||||||
|
8 |
Собственный капитал в обороте К8 |
> 0,0 |
|||||||||
|
Показатели рентабельности и деловой активности |
|||||||||||
|
9 |
Норма прибыли (по валовой прибыли) К9 |
|
|||||||||
|
10 |
Коэффициент оборачиваемости (скорость оборота) К10 |
|
|||||||||
|
11 |
Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача)К11 |
|
|||||||||
|
12 |
Итоговый балл |
Х |
Х |
Х |
|||||||
Приложение 3 к Порядку проведения проверки (анализа) финансового состояния юридических лиц – получателей бюджетных кредитов и принципалов при предоставлении государственных гарантий Республики Карелия, утвержденному приказом Министерства финансов Республики Карелия от 02.07. 2010 года № 323
Таблица коэффициентов
для отнесения организаций - претендентов на получение бюджетных кредитов
и государственных гарантий к группам финансовой устойчивости
|
|
|||||||||
|
№ п/п |
Наименование коэффициентов |
Нормативное ограничение |
Оценка коэффициентов (в баллах) |
|
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|||||
|
1 |
Коэффициент абсолютной ликвидности К1 |
> 0,2 |
8,0 |
|
|||||
|
2 |
Коэффициент текущей ликвидности К2 |
> 0,8 |
7,0 |
|
|||||
|
3 |
Коэффициент покрытия К3 |
> 2,0 |
20,0 |
|
|||||
|
4 |
Коэффициент общей платежеспособности К4 |
≤ 2,0 |
6,0 |
|
|||||
|
5 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К5 |
> 0,1 |
20,0 |
|
|||||
|
6 |
Коэффициент финансовой напряженности К6 |
< 1,0 |
6,0 |
|
|||||
|
7 |
Коэффициент автономии К7 |
> 0,5 |
8,0 |
|
|||||
|
8 |
Собственный капитал в обороте К8 |
> 0,0 |
25,0 |
|
|||||
|
|
Итоговый балл |
Х |
100 |
|
|||||
