Порядок осуществления внутреннего финансового контроля

Методические рекомендации по разработке Порядка осуществления внутреннего финансового контроля в органах исполнительной власти Республики Карелия

1. Настоящие методические рекомендации подготовлены в целях оказания методологической помощи по разработке Порядка осуществления внутреннего финансового контроля в органах  исполнительной власти Республики Карелия.  

2. В соответствии со статьей  270.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, органы исполнительной власти  (органы местной администрации) вправе создавать подразделения внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля), осуществляющие

разработку и контроль за соблюдением внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета,

составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета,

 а также подготовку и организацию осуществления мер, направленных на повышение результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных средств.

Различия внутреннего  финансового контроля и внутреннего аудита определяются  в способах достижения его целей и задач (приведены ниже):

 Внутренний финансовый контроль определяется как деятельность органов государственной власти  направленная на контроль:

- соблюдения бюджетного законодательства,

- достоверности, полноты и соответствия нормативным требованиям бюджетной отчетности;

-экономности, результативности и эффективности использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Внутренний  финансовый контроль, организуемый органом исполнительной власти,  определяется как процесс управления деятельностью с целью эффективного и результативного  использования бюджетных ресурсов, сохранности его финансовых и нефинансовых активов, соблюдения законодательных требований и представления достоверной отчетности.

Внутренний финансовый контроль вводится для анализа и оценки степени достижения, поставленных целей и задач, за соответствием своей деятельности требованиям законодательства.

3. Порядок осуществления внутреннего финансового  контроля органа исполнительной власти   должен устанавливать единые  требования к проведению  мероприятий внутреннего финансового контроля, в котором должны  быть отражены цели, задачи, формы, виды, методы и организация внутреннего контроля в органе исполнительной власти.

4. Целями системы внутреннего финансового  контроля  в органах исполнительной власти  являются:

обеспечение соблюдения действующего законодательства Российской Федерации и Республики  Карелия;

повышение эффективности и результативности деятельности;

повышение качества осуществления государственных функций, оказания государственных услуг;

оптимизация расходования бюджетных ассигнований, выделяемых органу исполнительной власти Республики Карелия и подведомственным ему учреждениям.

5.Для реализации поставленных целей при осуществлении внутреннего финансового контроля необходимо решение следующих задач:

контроль достижения поставленных задач, количественно измеримых показателей  выполнения задач, результатов деятельности, реализации программ и мероприятий;

внутренний финансовый контроль  соблюдения порядка исполнения установленных процессов и процедур, административных и иных регламентов, проведения и учета соответствующих операций, отражения их в отчетности и соблюдения полномочий;

анализ выявленных отклонений от установленных показателей деятельности, причин, лежащих в основе нарушений, внесение предложений для принятия мер по их предупреждению;

определение эффективности проводимых процессов и операций, а также использования финансовых и нефинансовых ресурсов;

определение целесообразности проводимых процессов и операций, применения действующих норм и правил их ведения;

представление объективной информации о соблюдении законодательных, иных нормативных правовых актов, количестве и  качестве выполняемых государственных функций, предоставляемых государственных услуг (выполняемых работ),  и использовании государственных финансовых и нефинансовых ресурсов.

6. Внутренний финансовый аудит в органах исполнительной власти осуществляется в формах проверки и мониторинга законности и эффективности деятельности и использования  бюджетных ассигнований, в отношении которых орган исполнительной власти осуществляет функции главного администратора доходов бюджета, главного администратора источников  финансирования дефицита бюджета, главного распорядителя бюджетных средств на всех этапах бюджетного процесса.

Проверка представляет исследование конкретных вопросов (тем)  деятельности объектов контроля.

Мониторинг представляет  непрерывное  или регулярное наблюдение за объектами контроля, анализ их хозяйственной деятельности как составной части управления на предмет  определения её эффективности (результативности) на основе  методик.

Предлагается осуществлять мониторинг соответствия планов деятельности  структурных подразделений органа  исполнительной власти, выполнения  государственных заданий,  планов финансово-хозяйственной деятельности подведомственных учреждений,  установленным критериям.

Предлагаются примерные показатели  для осуществления мониторинга  (приложение), представляющие собой перечень критериев оценки и состоящие  из 6 критериев качества (стратегия развития органов исполнительной власти, деятельность органов исполнительной власти, система управления - организация и взаимодействие, система управления - бюджетные средства, система управления - трудовые ресурсы, система управления - информационные ресурсы).  Каждая степень оценивается в баллах как произведение соответствующего уровня критерия (от 0 до 2 баллов) и веса критерия (от 0,15 до 0,25).

По результатам проведения мониторинга по каждому структурному подразделению органа исполнительной власти, подведомственному учреждению принимается решение, которое содержит замечания и рекомендации.

7. При подготовке Порядка осуществления  внутреннего финансового контроля определяются:

-структурные подразделения органов исполнительной власти Республики Карелия и (или) должностные  лица  органа исполнительной власти Республики Карелия, на которых возлагаются соответствующие функции;

-руководитель (заместитель руководителя)  органа исполнительной власти,  который организует и координирует деятельность подразделения (должностных лиц), осуществляющего внутренний  финансовый контроль.

 8. Направлениями внутреннего финансового  контроля  могут являются:

контроль и проверка исполнения принятых законодательных и нормативных правовых актов в органах исполнительной власти Республики Карелия, а также в подведомственных им учреждениях;

оценка эффективности деятельности структурных подразделений и подведомственных учреждений;

оценка качества планирования деятельности и результатов деятельности структурных подразделений и подведомственных учреждений;

контроль и проверка исполнения принятых обязательств;

проверка организации и постановки бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности в подведомственных учреждениях;

проверка достоверности, полноты и своевременности подготовки финансовых и иных отчетов;

анализ результативности и эффективности использования ресурсов, выявление финансовых резервов, а также направлений привлечения дополнительных финансовых ресурсов;

проведение сравнительного анализа результативности и эффективности бюджетных расходов по аналогичным учреждениям;

проверка  исполнения программ на соответствие результатов заявленным целям, задачам, планируемым показателям результативности;

контроль за своевременностью разработки и принятия нормативных правовых актов, необходимых для своевременного исполнения  бюджетных обязательств, разработки и исполнения государственных заданий, заданий учредителя;

внесение предложений об отказе от излишних функций, об  устранении административных барьеров, и об отказе предоставления невостребованных услуг, о внедрении новых услуг и новых форм предоставления государственных услуг в соответствии с возникшей потребностью в них;

оценка качества планирования и эффективности бюджетных расходов органа исполнительной власти, государственных учреждений на стадии планирования и по результатам фактически произведенных расходов;

внесение предложений о переводе части бюджетных ассигнований на осуществление текущей деятельности в разряд программных мероприятий с утверждением конкретных конечных результатов, которые планируется достичь в ходе реализации программных мероприятий;

подготовка актов, рекомендаций руководителю органа исполнительной власти Республики Карелия,  в котором проводилась проверка;

контроль за обеспечением  информационной прозрачности процесса управления на всех этапах деятельности органа исполнительной власти Республики Карелия, подведомственного ему учреждения;

контроль за организацией систем бюджетирования, планирования структурных подразделений и подведомственных учреждений;

анализ адекватности системы документации и документооборота;

анализ  объективности и адекватности  государственных заданий, планов финансово-хозяйственной деятельности;

контроль за соблюдением действующего законодательства и работа с внешними органами контроля;

предупреждение нецелевого и неэффективного использования средств бюджета.

9. К объектам  внутреннего финансового контроля органов исполнительной власти относятся:

структурные подразделения органа исполнительной власти;

подведомственные учреждения;

иные юридические лица, которым предоставляются субсидии из бюджета  данным органом исполнительной власти.

10. Мероприятия в системе  внутреннего финансового контроля могут реализовываться путем  аудита эффективности деятельности и использования бюджетных средств (далее - аудит эффективности)

Под аудитом эффективности  понимается деятельность, осуществляемая  организационно и/или  функционально независимым аудитором (сотрудником органа исполнительной власти)  для оценки соответствия результатов деятельности объекта контроля установленным целям и задачам, оценки способа их достижения и подготовки рекомендаций  по повышению эффективности этой деятельности.

Аудит эффективности включает проверку  экономности использования  бюджетных средств, затраченных на достижение конкретных результатов деятельности объекта контроля;  проверку эффективности  использования объектом контроля  трудовых, финансовых и прочих ресурсов в процессе деятельности,  а также использования  информационных систем и технологий; проверку результативности  деятельности объекта контроля по выполнению поставленных  перед ним задач, достижению целевых (плановых)  показателей с учетом объема  выделенных  для этого  бюджетных средств.

 Такой контроль включает  не только специфические аспекты управления, но и  всю управленческую деятельность, в том числе организационную и административные системы.

Основу аудита эффективности составляют такие  ключевые вопросы, как процедуры выбора показателей оценки деятельности  органа исполнительной власти,  определения критериев  оценки деятельности органа исполнительной власти, расчета отклонений достигнутых значений от целевых, а также выявления причин этих отклонений и возможных проблем в достижении  установленных целей.

Рекомендуется   определиться с группами показателей оценки деятельности структурных подразделений органа исполнительной власти и подведомственных учреждений,  в том числе показатели  непосредственных результатов и показатели конечных результатов.

В качестве показателей  непосредственных результатов  могут быть установлены показатели, характеризующие объем и качество выполнения государственных функций, государственных услуг, оказанных структурным подразделением и/или подведомственным учреждением внешним потребителям. При этом, предполагается что эти показатели находятся в компетенции и под контролем данного подразделения (учреждения).

Основными направлениями аудита эффективности  деятельности органа исполнительной власти являются:

своевременное  выявление и анализ рисков, связанных с достижением стратегических целей, тактических задач, выполнение целевых программ;

обеспечение  достоверности информации и отчетности органа исполнительной власти;

выполнение государственных заданий, планов финансово-хозяйственной деятельности, планов работы структурных подразделений;

содействие построению  оптимальной организационной  структуры органа исполнительной власти, соответствующей  стратегическим целям и тактическим задачам, стоящим перед органом исполнительной власти;

соблюдение требований правовых актов, регулирующих деятельность органа исполнительной власти.

11. Порядком осуществления внутреннего финансового контроля определяются сроки и последовательность действий (административные процедуры) при организации и осуществлении внутреннего финансового контроля, основными этапами проведения которого   являются:

-планирование - утверждение перечня, сроков и объема (содержания) контрольных мероприятий;

-проведение контрольных мероприятий - непосредственная проверка порядка планирования и использования бюджетных ассигнований;

Проведение контрольного мероприятия включает в себя подготовку к проведению контрольного мероприятия, проведение контрольного мероприятия, документирование результатов контрольного мероприятия;

- анализ результатов контрольных мероприятий - деятельность по определению основных параметров функционирования органа исполнительной власти и подведомственных ему организаций, выявление причин и условий для неээфективных действий, неэффективного использования бюджетных средств,  допущенных нарушений действующего законодательства;

-устранение причин и условий для неээфективных действий, неэффективного использования бюджетных средств,  допущенных выявленных нарушений - деятельность по разработке рекомендаций по устранению причин и условий выявленных фактов, привлечение к ответственности должностных лиц, допустивших нарушения.

12. Рекомендуется осуществлять планирование контрольной деятельности путем составления и утверждения плана контрольной деятельности на год.

По решению руководителя органа исполнительной власти могут осуществляться внеплановые контрольные мероприятия.

При планировании контрольной деятельности  следует учитывать:

своевременность и периодичность проведения контрольных мероприятий;

реальность сроков проведения контрольных мероприятий;

равномерность нагрузки на должностных лиц.

13. Рекомендуется при подготовке к проведению контрольного мероприятия органом исполнительной власти:

издания  приказа   о проведении контрольного мероприятия;

осуществления сбора информации об объекте контроля, необходимой для организации контрольного мероприятия;

определения этапов проведения контрольного мероприятия, в том числе последовательность проверки направлений деятельности объекта контроля;

составления  программы  контрольного мероприятия.

14. При разработке Порядка осуществления внутреннего финансового контроля необходимо учесть, что результаты проведения контрольного мероприятия документируются  в акте по результатам контрольного мероприятия (далее - акт) с приложением рабочей документации (документов и иных материалов, подготавливаемых либо получаемых в связи с проведением контрольного мероприятия).

Рабочая документация включает в себя:

документы, отражающие подготовку контрольного мероприятия, включая программу контрольного мероприятия;

письменные заявления, полученные от должностных лиц и иных работников объекта контроля;

копии документов объекта контроля, подтверждающие неэффективные действия, неэффективное использование бюджетных средств, выявленные нарушения.

Должностные лица, участвовавшие в контрольном мероприятии, несут персональную ответственность за обеспечение конфиденциальности и сохранности рабочей документации.

Акт содержит:

информацию о результатах проведенного контрольного мероприятия;

идентификацию объекта и предмета контроля;

цели и объем (процент выборки) контрольного мероприятия;

указание на документы (распоряжения, программы контрольных мероприятий, регламенты, положения, стандарты, иные документы), используемые в ходе  проведения контрольных  мероприятий.

В акте при описании нарушения или несоответствия, выявленного в ходе контрольного мероприятия, указывается:

какие нормативные правовые акты Российской Федерации и Республики Карелия  были нарушены должностным лицом объекта контроля;

какие действия повлекли неэффективное использование бюджетных средств;

какие действия и их причины являются неэффективными;

к какому периоду относится выявленное нарушение или несоответствие;

в чем выразилось нарушение или несоответствие;

документально подтвержденные факты нарушения или несоответствия;

должностное лицо объекта контроля, допустившее нарушение или несоответствие.

Если в ходе контрольного мероприятия отсутствует возможность установить должностное лицо объекта контроля, допустившее нарушение или несоответствие неэффективных действий или неэффективного использования бюджетных средств, в акте в качестве должностного лица объекта контроля, допустившего нарушение или несоответствие, указывается руководитель структурного подразделения, подведомственного учреждения,  объекта контроля, отвечающий за проверяемое направление деятельности.

В акте не допускаются:

предположения, факты, не подтвержденные документально;

морально-этическая оценка действий должностных лиц объекта контроля;

помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления;

информация о деятельности объекта контроля, не относящаяся к предмету контрольного мероприятия.

Приложение к методическим рекомендациям

ПОКАЗАТЕЛИ

МОНИТОРИНГА ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

И ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ОРГАНА ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ